Miras veya bağış yoluyla edinilen arsaların vergilendirilmesi konusundaki tartışmalara Danıştay VDDK'nın 02.10.2024 tarihli kararları son noktayı koydu. Bu kararlar, mirasçıların ve bağış yoluyla arsa edinenlerin vergi yükünü önemli ölçüde hafifletti.
Danıştay'dan Vergi Mükelleflerine Rahat Bir Nefes Aldıran Kararlar
Alınan kararlar, mirasçıların ve bağış yoluyla arsa edinenlerin vergi riskini önemli ölçüde azaltarak, mevcut mevzuat çerçevesinde yeni bir yol haritası çizdi. Bu kararlar, özellikle miras yoluyla arsa sahibi olan ve bu arsaları değerlendirmek isteyen vatandaşlar için büyük bir fırsat sunuyor.
Gayrimenkul Satışlarında Uygulanan Vergilendirme Yöntemleri
Gayrimenkul satışlarında gelir vergisinin uygulanma usulleri iki ana kategoriye ayrılıyor: Değer Artış Kazancı ve Ticari Kazanç. Değer Artış Kazancı, gayrimenkulün edinim tarihinden itibaren 5 yıl içinde gerçekleştirilen satışlarda elde edilen kazançların vergilendirilmesi anlamına geliyor. Ticari Kazanç ise aynı gayrimenkulün defalarca satış işleminin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi durumunda elde edilen kazancın Gelir Vergisi ve KDV’ye tabi tutulması anlamına geliyor.
Miras Kalan Arsaların Satışı Artık Ticari Faaliyet Olarak Kabul Edilmeyecek
Danıştay VDDK'nın önemli kararlarına göre, miras kalan arsaların kat karşılığı inşaat sözleşmesi çerçevesinde müteahhitlere devredilerek elde edilen bağımsız bölümlerin satışları, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilemeyecek. Bu kapsamda, elde edilen kazançlar vergilendirmeye tabi olmayacak.
Hasılat Paylaşımı Sözleşmelerinde Vergi Avantajı Devam Ediyor
Hasılat paylaşımı yöntemiyle arsa sahiplerinin elde ettiği paylar, müteahhitin ticari faaliyetinden bağımsız olarak değerlendirildiği için ticari kazanç hükümlerine tabi tutulmayacak. Bu karar, hasılat paylaşımı yöntemiyle arsa sahipleri için önemli bir vergi avantajı sağlıyor.
Miras ve Bağış Yoluyla Edinilen Arsaların Vergilendirilmesindeki Kritik Detaylar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 80/6. maddesi uyarınca, miras veya bağış yoluyla edinilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler "ivazsız iktisap" kapsamında değerlendiriliyor. Buna göre, taşınmaz 5 yıl içinde satılsa dahi değer artış kazancı doğmuyor ve mirasçılar, bu taşınmazlardan elde ettikleri gelirlerde ticari kazanç hükümlerine tabi tutulmuyor.
Kaynak: Danıştay VDDK, E.2023/784, K.2024/865, 02.10.2024.
